Blockchain ha entrado en la corriente principal, atrayendo la atención de inversores, legisladores y empresas públicas. A pesar de su reciente popularidad, no apareció de la noche a la mañana. De hecho, blockchain surgió hace más de una década en 2008 para respaldar la génesis de Bitcoin, pero sus usos se han multiplicado desde entonces. Ahora, blockchain se puede usar para registrar muchos tipos diferentes de transacciones o contratos en libros de contabilidad permanentes alojados, a menudo, en bases de datos transparentes. Ahora también respalda una gama de activos digitales que incluyen criptomonedas, monedas estables y tokens no fungibles (NFT).
Harvard Business Review sugiere que la «verdadera transformación de las empresas y el gobierno impulsada por blockchain… aún está a muchos años de distancia». Pero eso no ha impedido que las empresas públicas incorporen blockchain y activos digitales en su estrategia corporativa.
Taylor Harris, Professional Practice Fellow en el Center for Audit Quality (CAQ), dice que «el uso de activos digitales compatibles con blockchain está aumentando». Y desde una perspectiva de gobernanza, afirma que «las empresas y sus comités de auditoría deben comprender cómo se relacionan con los activos digitales y las responsabilidades de supervisión y presentación de informes financieros relacionados, incluida la navegación en un entorno regulatorio de rápido desarrollo».
Pero hacerlo no es necesariamente simple, especialmente porque el compromiso de una empresa con blockchain y los activos digitales no solo tiene un impacto en los informes corporativos. “Los activos digitales son técnicamente complejos y se desarrollan rápidamente”, dice Harris, “y afectan mucho más que solo los requisitos de información financiera”. Harris explica que los activos digitales “tocan la estrategia más amplia de su empresa y prueban sus defensas de ciberseguridad”.
Si bien la función diaria real de los activos digitales y la cadena de bloques puede parecer granular y transaccional, su naturaleza, complejidad, usos y consecuencias para los informes financieros significa que los líderes empresariales deben prestar atención.
“Diría que si su empresa está involucrada con los activos digitales de alguna manera, hay cuatro pasos realmente importantes que la gerencia y la Junta deben tomar para evaluar y mitigar el riesgo”, dice Harris.
“Primero, debe asegurarse de comprender el objetivo de su empresa para el uso de activos digitales. En segundo lugar, debe evaluar las consideraciones reglamentarias y cómo pueden cambiar. En tercer lugar, debe asegurarse de tener cubiertos sus controles internos y las bases de informes, incluidas las discusiones con su comité de auditoría y su auditor externo. Y finalmente, necesita acceso a la experiencia para brindar la considerable seguridad que exigen estos activos”.
Preguntas a tener en cuenta al iniciar su viaje de activos digitales
¿Cuál es tu objetivo principal?
Este es probablemente el más importante de los cuatro pasos, ya que impulsa la toma de decisiones y la evaluación de riesgos en el futuro. Es esencial que los CFO y la gerencia determinen el objetivo de los usos de los activos digitales para comprender si la estrategia que se emplea conducirá al resultado correcto o generará preguntas adicionales. Por ejemplo: ¿están invirtiendo en bitcoin para diversificar su cartera o protegerse contra la inflación? ¿Están preparados para los resultados de los informes financieros que acompañan a las inversiones en criptoactivos (p. ej., contabilidad de activos intangibles en general según la guía existente)? ¿Han considerado los requisitos fiscales, legales y reglamentarios y cómo pueden cambiar en esta área emergente? Sin esta consideración previa y sin profundizar en los detalles, el manejo de la gran complejidad de los activos digitales en relación con los informes puede salirse rápidamente de control.
Preguntas para que los líderes empresariales consideren
1. ¿Cómo es el panorama regulatorio?
Por el momento, las empresas operan bajo el marco regulatorio existente y contabilizan los activos digitales utilizando las normas contables existentes. Pero eso está cambiando. “Los directores financieros deben ser conscientes de que podría haber cambios en la regulación y el establecimiento de estándares en el horizonte que pueden afectar la forma en que interactúan con los activos digitales. También es importante estar atento a nivel mundial”, dice Harris. En los EE. UU., el Congreso y los reguladores como la SEC están prestando mucha atención a los activos digitales. Por ejemplo, solo el 118.º Congreso presentó cincuenta proyectos de ley y resoluciones sobre el panorama criptográfico y el Departamento de Trabajo expresó su preocupación sobre si las criptomonedas son apropiadas para los planes de pensiones y 401ks. Y eso es solo una pequeña vista de lo que se avecina.
“Esperamos que el enfoque principal de los reguladores sea la protección de los consumidores y los inversores”, dice Harris.
2. ¿Qué debería estar haciendo el comité de auditoría?
Los comités de auditoría y los auditores tienen un objetivo común: brindar una calidad de auditoría que genere confianza en los mercados de capital. Ambos asumen un papel de liderazgo en la supervisión de la participación de la empresa con los activos digitales.
Primero, dice Harris, “el comité de auditoría debe traer al CTO, CISO, CFO y otros expertos para que se eduquen sobre los activos digitales y comprendan cómo se utilizan en y por la empresa. En segundo lugar, deben comprometerse con su auditor externo para verificar que la empresa tenga la experiencia, los recursos y los controles para supervisar e informar sobre el uso de los activos digitales por parte de la empresa. También pueden preguntarle a su auditor sobre la dinámica actual del mercado y cómo ven el panorama regulatorio.
3. ¿Cuáles son algunos de los riesgos?
Es importante que la gerencia y el comité de auditoría se aseguren de estar plenamente comprometidos en otro frente: la ciberseguridad. Dado que los activos digitales se codifican con claves privadas mediante criptografía y, a menudo, se almacenan en billeteras digitales, enfrentan riesgos de ciberseguridad. Perder una clave privada significa perder los activos relacionados. “Las cadenas de bloques pueden ser objetivos para los malos actores”, dice Harris, “y con la cantidad de terceros, intercambios y plataformas involucradas, surgen oportunidades para esos malos actores. Es esencial que la gerencia cuente con los procesos y controles adecuados para manejar los riesgos de ciberseguridad y realizar la diligencia debida en todos los aspectos de su compromiso con los activos digitales”. Esto incluye interactuar con expertos y, hasta cierto punto, informar de forma transparente sobre la seguridad para tranquilizar a los inversores y al mercado en general.
El mercado de activos digitales continúa evolucionando rápidamente. Es imperativo que los CFO, la gerencia y la Junta, especialmente el comité de auditoría, estén informados y comprometidos con el tema para que puedan estar preparados para enfrentar los últimos riesgos y oportunidades que pueden traer blockchain y los activos digitales.
El CAQ ayuda a los auditores y comités de auditoría a desempeñar mejor sus funciones. ellos han publicó un recurso ‘Jumpstart Your Digital Assets Journey, A Resource for Audit Committee Members’, que incluye más información para mejorar su comprensión del panorama de la cadena de bloques y los activos digitales.
