El 16 de mayo de 2023, el Consejo de Asuntos Económicos y Financieros de la UE llegó a un acuerdo sobre la adopción de la propuesta de modificación de la Directiva de la UE sobre Cooperación Administrativa (DAC), con la intención de ampliar el régimen de intercambio de información para cubrir los criptoactivos y el dinero electrónico ( DAC8).
En la práctica, los proveedores de servicios de criptoactivos informantes (RCASP) (es decir, cualquier persona cuyo negocio sea la prestación de uno o más servicios de criptoactivos a terceros con carácter profesional, y los operadores de criptoactivos que no entran en el ámbito de aplicación de mercados de criptoactivos [MiCA] regulación), estarán obligados a llevar a cabo procedimientos de diligencia debida para identificar y reportar transacciones de clientes que residen en la UE a las autoridades fiscales competentes. Posteriormente, esta información será intercambiada por el estado miembro del destinatario con las autoridades fiscales del estado miembro donde el cliente reportable es residente fiscal. La información a intercambiar incluye detalles de identificación del cliente reportable, detalles de identificación del RCASP y detalles de la transacción reportable.
Las reglas contenidas en DAC8 son en gran medida consistentes y deben considerarse junto con el Marco de informes de activos criptográficos (CARF) de la OCDE, aprobado por el G20 en noviembre de 2022, que tiene como objetivo proporcionar un marco de transparencia fiscal world-wide para el intercambio automático de información fiscal sobre cripto. -transacciones de activos. Dado que la OCDE aún no ha desarrollado su marco de implementación, al acordar el DAC8, la UE se ha adelantado a la OCDE en la implementación de CARF.
Aunque la enmienda propuesta constituye una herramienta de política fiscal essential para luchar contra el fraude fiscal, la evasión fiscal y la elusión fiscal dentro del mercado de criptoactivos, no cubrirá todas las transacciones relevantes de criptoactivos. Esto se debe a que las reglas DAC8 se conciben de manera identical a las reglas DAC2/Popular Reporting Conventional (CRS) y, por lo tanto, se basan en la creencia de que los usuarios de criptoactivos confían en los CASP para poseer o realizar transacciones con criptoactivos.
En consecuencia, las reglas de DAC8 no pueden abordar los problemas que surgen con las billeteras criptográficas autohospedadas (SHCW) y los intercambios criptográficos descentralizados (DCE). Los SHCW, a diferencia de los monederos de custodia, son monederos en los que el propietario tiene handle total sobre su clave privada y, por lo tanto, puede realizar transacciones de criptoactivos en línea sin la participación de un intermediario. Mientras tanto, los DCE son mercados peer-to-peer donde las transacciones ocurren directamente entre usuarios de criptoactivos, sin la participación de un intermediario centralizado (es decir, nadie ejerce regulate o influencia suficiente sobre la plataforma del mercado). Por lo tanto, a pesar de que DAC8 es un mecanismo efectivo para obligar a las instituciones centralizadas involucradas en el comercio de criptoactivos a informar a terceros, no puede abarcar transacciones entre pares.
Si bien el porcentaje actual de transacciones de criptoactivos que se realizan entre pares es incierto, es muy probable que a medida que el informe de información se vuelva más efectivo bajo las reglas DAC8, la actividad comercial se desplace a los DCE como un medio para eludir las reglas mencionadas. Por esta razón, se deben implementar enfoques adicionales a DAC8 para mitigar este problema, como exigir el informe de información no solo por parte de los CASP sino también de los propios mineros de los criptoactivos (al menos de aquellos que tienen una concentración de facto de decisiones). haciendo poder). También se podría exigir a los contribuyentes de la UE que informen sobre sus criptoactivos ubicados en monederos alojados en sí mismos, siempre que tengan un valor monetario significativo.
Si bien es encomiable que la UE asumiera un papel de vanguardia en la transposición de CARF y las enmiendas de la OCDE al CRS, pronto deberá combatir las lagunas de DAC8 planteadas por SHCW y DCE, para que el cumplimiento fiscal sobre los ingresos de criptoactivos sea completamente comprendió.
