El IRS publicó recientemente la Resolución de Ingresos 2023-14, que explain la posición de la agencia con respecto al tratamiento fiscal de un contribuyente en efectivo que recibe «recompensas» por apostar criptomonedas. Según el IRS, los contribuyentes deben declarar las recompensas como parte de sus ingresos brutos según la IRC Sec. 61 en el año en que obtienen la capacidad de intercambiar, vender o transferir las recompensas.
Definición de apuesta criptográfica
Rev. Regla. 2023-14 explain la prueba de participación (“stake”) como el proceso mediante el cual la persona que posee una criptomoneda participa en un proceso de consenso de una cadena de bloques de prueba de participación al aceptar esencialmente renunciar temporalmente a su derecho a vender, transferir o intercambiar. todo o parte de un tipo unique de criptomoneda durante un período determinado.
Una vez que sus activos están apostados, utilizan application para proponer y validar nuevos bloques. A cambio, el validador recibirá «recompensas», generalmente unidades recién creadas (o fracciones de una unidad) de la criptomoneda que apostaron.
La validación salvaguarda la integridad de la cadena de bloques al verificar la validez de las nuevas entradas en el libro mayor. El validador no recibe recompensas a menos que la validación sea exitosa.
Para disuadir el comportamiento malicioso, las cadenas de bloques de prueba de participación a menudo implementan «recorte», que penaliza al validador quitándole algunos o todos sus tokens apostados si propone bloques erróneos o si no participa activamente. El fallo no analiza las ramificaciones impositivas cuando se recortan las unidades.
Apostar a través de intercambios de criptomonedas
El nuevo fallo también observa que las personas pueden apostar sus tenencias a través de un intercambio de criptomonedas. Aunque el fallo no proporciona más detalles sobre el stake a través de un intercambio de criptomonedas, en este tipo de stake es posible que el contribuyente no realice transacciones directamente con la blockchain.
La apuesta a través de un intercambio de criptomonedas puede ocurrir, por ejemplo, si un contribuyente no tiene (o no desea comprometer) la cantidad mínima de tokens que se requiere para realizar transacciones directamente con la cadena de bloques o si no desea operar el software package de validación. . Un intercambio de criptomonedas puede agregar tokens recibidos de numerosos clientes y realizar transacciones directamente con la cadena de bloques como una forma de participación delegada. Cuando el intercambio de criptomonedas recibe las recompensas, puede transferir algunas de ellas a los clientes y quedarse con una parte como tarifa.
Cómo informar sobre apuestas criptográficas
Bajo el Rev. Rul. 2023-14, el IRS adopta la posición de que un contribuyente en efectivo que apuesta su criptomoneda, incluida la apuesta a través de un intercambio de criptomonedas, debe declarar las recompensas en sus ingresos brutos en el año en el que obtiene “dominio y control” sobre las recompensas. . El monto incluido en el ingreso bruto es el valor justo de mercado (“FMV”) de las recompensas en el momento en que el contribuyente obtiene dominio y manage sobre las recompensas.
El fallo no define cómo determinar el FMV más allá de “a partir de la fecha y hora” en que el contribuyente obtiene dominio y control sobre las recompensas, ni discute cómo determinar cuándo se obtuvo el regulate whole. Sin embargo, el IRS declaró anteriormente en el Aviso 2014-21 que “[i]Si una moneda virtual cotiza en una bolsa y el tipo de cambio se establece según la oferta y la demanda del mercado, el valor justo de mercado de la moneda virtual se determina convirtiendo la moneda virtual a dólares estadounidenses… al tipo de cambio”.
Las preguntas frecuentes del IRS sobre moneda digital también establecen que el IRS aceptará “como prueba del valor justo de mercado el valor determinado por un explorador de criptomonedas o blockchain que analiza los índices mundiales de una criptomoneda y calcula el valor de la criptomoneda en una fecha y hora exactas. .”
Antes del Rev. Rul. 2023-14, la cuestión de cómo y cuándo informar las recompensas de las apuestas fue posiblemente turbia. A partir de 2021, las instrucciones del Formulario 1040 aclararon que apostar se consideraba una transacción con un activo digital, pero no se mencionó más cómo o si se debía informar el valor de las recompensas recibidas. Algunos intercambios de criptomonedas adoptaron la posición de que las recompensas se incluían en los ingresos e instruyeron a los usuarios a declararlos como «Otros ingresos» en sus formularios 1040. Otros adoptaron la posición de que hasta que se vendieran las recompensas, no había ingresos que declarar. Una decisión reciente del Sexto Circuito que involucra apostar recompensas se negó a opinar sobre la cuestión de cuándo deberían incluirse en los ingresos, por lo que es possible que esta cuestión regrese a los tribunales.
Si bien una resolución sobre ingresos no es vinculante para los contribuyentes, las posiciones contrarias deben revelarse en el Formulario 8275. El tratamiento de los activos digitales como las criptomonedas sigue siendo un área emergente para la legislación tributaria y, a pesar de existir desde 2009, en general ha habido poco concreto. orientación sobre los matices de las criptomonedas por parte de agencias gubernamentales.
Si bien puede ser una actividad lucrativa para algunos, también existen riesgos importantes y posibles ramificaciones fiscales. A medida que el IRS continúa emitiendo pautas, los contribuyentes deben asegurarse de contratar a un asesor confiable para cumplir con las pautas más recientes.
