El año pasado, las propuestas de impuestos a las criptomonedas de la Administración Biden contenían algunas aclaraciones útiles, incluida la aprobación del tratamiento de no reconocimiento para los préstamos de criptomonedas, junto con medidas destinadas a obtener información sobre el mercado de las criptomonedas, como la expansión de FATCA y los informes de activos financieros extranjeros en el espacio de las criptomonedas, como resumido aquí. Este año, la Administración Biden retuvo el contenido criptográfico del año pasado, pero agregó una propuesta para extender las reglas de venta de lavado a las criptomonedas y una propuesta centrada en el clima que aplica un impuesto especial del 30% sobre la criptominería como medida para reducir los costos de energía asociados. (Ver del Departamento del Tesoro Explicaciones generales de las propuestas de ingresos de la Administración para el año fiscal 2024 (el “Libro Verde”, disponible aquí). Si bien el futuro de las propuestas de la Administración Biden no está claro en un período de gobierno dividido, la reciente agitación en la criptoindustria, junto con la necesidad percibida de una mayor claridad sobre las reglas aplicables, podría crear algunas oportunidades para un consenso bipartidista en esta área. Aquí hay una breve descripción de las propuestas criptográficas contenidas en el Greenbook:
Nuevas propuestas para el año fiscal 2024:
- Aplicar las reglas de venta de lavado a la criptomoneda. Según esta propuesta y de manera comparable a las reglas para acciones y valores, los inversores minoristas y los comerciantes de activos digitales no podrían reclamar una pérdida en los activos digitales que se vendieron y luego se recompró dentro de un período de 30 días (una «venta de lavado»). En cambio, las transacciones se consolidarían en una sola transacción y el titular reconocería la pérdida solo en la venta posterior de las criptomonedas adquiridas posteriormente.
- Imponer un impuesto especial del 30 % sobre la minería de criptomonedas y otros activos digitales. Esta propuesta se utilizaría para frenar el impacto ambiental negativo de la llamada validación de prueba de trabajo de blockchains («minería») al alentar a las criptomonedas y otros activos digitales a cambiar a un mecanismo de validación alternativo como la prueba de participación, que utiliza sustancialmente menos energía. Las empresas dedicadas a la minería estarían sujetas a un impuesto especial de hasta el 30% sobre el costo de la electricidad que utilizan en la minería. El impuesto especial propuesto se aplicaría independientemente de si un minero realmente recibe alguna recompensa por sus esfuerzos. Esto se debe a que el impuesto especial se aplica a la electricidad utilizada en la minería, independientemente de si el minero recibe una recompensa por ser el primero en validar con éxito una cadena de bloques relevante. El impuesto se aplicaría gradualmente durante un período de tres años (p.ej, 10% en 2024, 20% en 2025 y 30% a partir de 2026).
Propuestas transferidas del año fiscal 2023:
- Aplicar reglas de no reconocimiento aplicables a préstamos de valores a criptomonedas. De acuerdo con esta propuesta y de manera similar a las reglas para acciones y valores, el préstamo de activos digitales negociados activamente, incluidas ciertas criptomonedas, no daría lugar a un evento de reconocimiento ya sea en la transferencia al prestatario o la devolución al prestamista, donde (i) el digital los activos se devuelven al prestamista al last del préstamo, (ii) el prestamista tiene en cuenta los montos derivados de los activos digitales, como tokens adicionales de airdrops o hard forks, como si tuviera los activos digitales directamente durante la vida de el préstamo, y (iii) el prestamista retiene el riesgo de pérdida u oportunidad de ganancia sobre los activos digitales durante la vigencia del préstamo.
- Permitir que los distribuidores o comerciantes de criptomonedas y ciertos activos digitales elijan el tratamiento de marca a precio de mercado. La ley real permite que los comerciantes de materias primas y los comerciantes de valores o materias primas opten por utilizar el método de valorización a precio de mercado (que generalmente reconoce anualmente las ganancias o pérdidas ordinarias en función del cambio en el valor de dichos valores o materias primas). Esta propuesta permitiría a los distribuidores y comerciantes de activos digitales negociados activamente (según lo identify el Tesoro) y derivados o coberturas de dichos activos optar por utilizar el método de ajuste al mercado. Es decir, esta propuesta reconocería los activos digitales negociados activamente como una tercera categoría de activos elegibles para una elección de valor de mercado, en lugar de categorizarlos como valores o materias primas.
- Exigir a los corredores de criptomonedas que informen información sobre transacciones y propietarios extranjeros. Según esta propuesta, ciertos corredores de activos digitales, incluidos los intercambios de criptomonedas, estarían obligados bajo FATCA a reportar información sobre transacciones de criptomonedas, como ingresos brutos, así como las identidades de ciertos propietarios extranjeros sustanciales que mantienen sus intereses a través de las llamadas entidades pasivas, para los Estados Unidos. La información recopilada sobre estas transacciones podría intercambiarse con gobiernos extranjeros.
- Ampliar el requisito de divulgación obligatoria para los titulares de ciertos activos financieros extranjeros para incluir activos digitales. Las personas que presentan una declaración de impuestos de los EE. UU. que poseen activos financieros extranjeros valorados en overall en más de $50,000 deben proporcionar cierta información en el Formulario 8938, incluida la información sobre dónde se mantienen los activos y la información de la cuenta. Esta propuesta ampliaría el alcance de los activos financieros extranjeros para incluir cuentas con activos digitales.
