Las redes blockchain tradicionales emplean «prueba de trabajo» (prisionero de guerra) mecanismos de consenso para garantizar la confiabilidad en sus libros de contabilidad distribuidos. Estas redes PoW, como Bitcoin, dependen de actividades mineras que consumen mucha energía. Sin embargo, ha surgido una alternativa más sostenible: la “prueba de participación” (punto de venta) o apostar.
Etereum (ETH) y varias otras plataformas blockchain han adoptado las apuestas como un componente elementary de sus redes. Los participantes (o falsificadores) en estas redes son recompensados con recompensas por sus esfuerzos para respaldar la integridad de las transacciones de su red.
A medida que la tecnología blockchain avanza, aborda sus propios desafíos, como el poder, y amplía su alcance a nuevas aplicaciones, la legislación tributaria existente se ha quedado algo atrás. La posición de la Oficina Tributaria de Australia sobre la tributación de las recompensas por apuestas es simplemente:
El valor monetario de los tokens adicionales es el ingreso ordinario en el momento en que recibe los tokens.
Sin embargo, en sistemas que a menudo restringen el acceso a las recompensas, ¿cuándo surge el problema?
¿Cómo funciona la apuesta?
La apuesta implica que los participantes bloqueen su criptomoneda para que el protocolo la seleccione aleatoriamente para validar las transacciones. Si son elegidos, los participantes validan las transacciones y generan un nuevo bloque en la cadena de bloques. En lugar de ser minados, estos bloques se consideran falsificados y, como resultado, a los validadores a veces se les llama «falsificadores».
Al igual que los mineros en las cadenas de bloques PoW, los falsificadores exitosos son recompensados. Sin embargo, acceder a estas recompensas no es inmediato. Por ejemplo, las recompensas de apuesta en ETH2 de Ethereum se almacenaban en una cuenta bloqueada separada a la que los falsificadores no podían acceder hasta que ocurría un evento desencadenante. El evento desencadenante en el caso de ETH2 fue la finalización de la «Fase 1.5» de la actualización de la purple ETH que ocurrió el 12 de abril de 2023.
¿Cuándo se grava la renta?
Bajo la Ley de evaluación del impuesto sobre la renta de 1997 (Cth) (el acto) la renta imponible incluye la renta ordinaria derivada de cualquier fuente. Sin embargo, para que los ingresos sean imponibles, deben ser derivados y no contingentes.
Esto plantea una pregunta importante: ¿cuándo podemos considerar las recompensas apostadas como ingresos derivados a efectos fiscales?
Aprovechando los precedentes: Arthur Murray y Despatched
En muchos acuerdos de apuestas, los falsificadores no pueden determinar temporalmente cuándo reciben o cómo utilizan sus recompensas. En pocas palabras, es posible que los contribuyentes no puedan acceder, controlar o manejar estas recompensas hasta que se produzca el evento desencadenante.
En consecuencia, ¿implica esto que los ingresos aún están por obtenerse y, por tanto, aún no están sujetos a evaluación?
Arthur Murray (NSW) Pty Ltd contra FC de T (1965) 114 CL 314 (Arturo Murray) establece el principio rector sobre la obtención de ingresos. El Tribunal Superior declaró (en 318) que:
… Una decisión judicial sobre si una cantidad recibida pero aún no ganada o una cantidad ganada pero aún no recibida es ingreso debe depender básicamente de la comprensión judicial del significado que la palabra transmite a aquellos cuya preocupación es observar la distinción que implica. . Lo que finalmente importa es el concepto Los métodos de contabilidad no son más que una prueba del concepto.
Además, como señaló Murphy J en Enviado v FC de T 2012 ATC 20-318 [2012] FCA 382 (Enviado) (en [100]), si un contribuyente tiene un derecho contingente a una renta, esa renta sólo podrá obtenerse una vez que se haya satisfecho la contingencia:
Ésta es una proposición no controvertida y un ejemplo del principio normal de que cuando el derecho del contribuyente a una cantidad es contingente, no habrá derivación de ingresos antes de que se satisfaga la contingencia: Barrat v Commissioner of Taxation 92 ATC 4275 (1992) 36 FCR 222, en 231 (“Barrat”) según Gummow J, Northrop y Drummond JJ están de acuerdo.
Estos precedentes legales proporcionan un análisis útil en cuanto a la derivación de ingresos. Establecen que si el derecho de un contribuyente a la renta es contingente, la renta sólo podrá obtenerse una vez satisfecha la contingencia. Por lo tanto, los términos precisos y los eventos desencadenantes establecidos en los contratos de participación se vuelven fundamentales para determinar el punto de imposición.
El papel vital de apostar contratos
Es importante comprender todos los términos y condiciones de un contrato de participación, ya que pueden afectar las contingencias que dictan cuándo los tokens quedan bajo el command del falsificador. Una interpretación incorrecta podría exponer al contribuyente a intereses y sanciones por déficit tributario.
Dada la complejidad y las variaciones en los contratos de participación, es aconsejable que las personas busquen asesoramiento fiscal profesional para determinar el punto de activación correcto.
Planificación efectiva
Es crucial tener en cuenta que las recompensas por apostar no se pueden distribuir entre períodos anteriores. Se consideran ingresos del ejercicio en que se create el hecho desencadenante. Reconocer el momento del punto de imposición es esencial para una planificación y provisiones efectivas del flujo de efectivo.
Conclusión
A medida que las apuestas ganan importancia, determinar el punto de carga de las recompensas apostadas se vuelve vital. Sin embargo, la evaluación de impuestos depende en gran medida de los términos específicos y los eventos desencadenantes descritos en los contratos de participación. Buscar asesoramiento fiscal experto y comprender los matices contractuales son pasos esenciales para sortear las complejidades y garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
