Los impuestos a las herencias plantean un dilema para los estadounidenses ricos en activos pero pobres en efectivo. Para pagar al Tío Sam, sus herederos pueden verse obligados a liquidar sus imperios inmobiliarios o sus empresas privadas.
Pero existe una alternativa a la venta de liquidación: pueden utilizar el seguro de vida para pagar la factura con un truco ingenioso. En lugar de tener una póliza de seguro de vida directamente, contratan una póliza y la colocan dentro de un fideicomiso. El fideicomiso irrevocable de seguro de vida (ILIT) recauda el beneficio por muerte, paga la factura de impuestos y distribuye lo que queda según los deseos del asegurado.
Cualquier pago también está protegido de los impuestos sobre el patrimonio, incluso si el patrimonio del asegurado y el beneficio por muerte exceden la exención. (Actualmente, se aplica un impuesto federal sobre el patrimonio del 40 % a los patrimonios que superan los $13,61 millones). Para un contribuyente ultra rico con una póliza de seguro de vida de $10 millones, usar un ILIT podría ahorrar $4 millones en impuestos.
«Es una solución muy sencilla. Se consigue eliminar el seguro del patrimonio y no se priva a nadie de acceso a nada», afirma Robert Strauss, socio del bufete de abogados Weinstock Manion.
El asegurado puede elegir prácticamente a cualquier persona como beneficiario, como socios comerciales o amigos. Si bien ahora es menos común, los ILIT se han utilizado (y se pueden utilizar) para cubrir a parejas no casadas o extramatrimoniales.
«Históricamente, si una persona tenía un amigo especial a quien quería beneficiar, el seguro de vida dentro del fideicomiso era una de las formas en que podía ‘hacerse cargo’ de esa obligación», dijo Dan Griffith, director de estrategia patrimonial de Huntington Bank.
Existen otras ventajas. Al igual que con otros tipos de fideicomisos, el asegurado puede elegir un fideicomisario que administre la forma en que se distribuyen los fondos entre los beneficiarios. Por ejemplo, un nieto puede recibir una distribución para pagar la matrícula universitaria, pero no un automóvil deportivo. El ILIT también puede limitar los futuros beneficiarios, excluyendo a las futuras parejas de un cónyuge sobreviviente.
Si el asegurado quiere asegurarse de que sus herederos estén protegidos de los acreedores o de los cónyuges en proceso de divorcio, puede utilizar los ILIT para estar doblemente seguro, añadió Griffith. Aunque la legislación varía según el estado, tanto los fideicomisos como los seguros de vida cuentan con sólidas protecciones legales.
«Incluso si, por cualquier razón, el acreedor pudiera acceder a los activos del fideicomiso, la póliza de seguro podría estar protegida por la ley estatal por sí sola», dijo Griffith.
Así es como funcionan los ILIT
Los ILIT deben estar estructurados adecuadamente para pasar la prueba del IRS.
El ILIT debe figurar como beneficiario de la póliza de seguro de vida. También debe ser el propietario de la póliza. Si bien puede transferir la póliza al ILIT como obsequio, Strauss no lo recomienda, ya que la transferencia es nula si el asegurado muere dentro de los tres años. En cambio, aconseja al otorgante (la persona que crea el fideicomiso) que proporcione dinero en efectivo o un préstamo al ILIT para que el fideicomiso pueda comprar la póliza.
Cuando se deposita dinero en el fideicomiso, existe un período de espera de entre 30 y 60 días durante el cual los beneficiarios pueden retirar el dinero. Una vez que se ha notificado a los beneficiarios y transcurrido el período, el fideicomiso puede utilizar el dinero para pagar las primas.
Con estas contribuciones en efectivo, el donante reduce el tamaño de su patrimonio sujeto a impuestos. Además, no incurre en el impuesto sobre donaciones si el donante dona $18,000 o menos al año.
Tras la muerte del asegurado, el fideicomiso recibe el beneficio por fallecimiento. Según Griffith, la decisión de pagar el impuesto a la herencia debe quedar a criterio del fiduciario. Si el fiduciario está obligado a pagar la factura fiscal, el beneficio por fallecimiento se incluiría en el patrimonio imponible.
Una vez pagada la factura fiscal, el resto se puede distribuir de diversas maneras. Por ejemplo, el ILIT puede nombrar al cónyuge supérstite como beneficiario principal y a los hijos como beneficiarios secundarios. El cónyuge supérstite recibe los bienes, que pasan a los hijos libres de impuestos sobre sucesiones después de su fallecimiento, dijo Strauss.
Hay algunas salvedades
- Los fideicomisarios pueden tener problemas con el IRS si olvidan notificar a los beneficiarios.
El diablo está en los detalles. Es fundamental notificar a los beneficiarios su derecho a retirar efectivo del ILIT dentro de un período de tiempo específico mediante lo que se conoce como avisos Crummey, llamados así por el contribuyente que acuñó la técnica.
A pesar de que la práctica se remonta a la década de 1960, es sorprendentemente común que los fideicomisarios se olviden de notificar a los beneficiarios. Strauss recordó que uno de los clientes de su socio intentó antedatar sus notificaciones de Crummey, imprimiéndolas en una impresora láser. El IRS detectó que las notificaciones se habían generado después del hecho, ya que eran anteriores a la existencia de las impresoras láser. La ILIT fue anulada y los activos se incluyeron en el patrimonio imponible.
- Asegúrese de obtener una póliza de seguro de vida que tenga sentido financiero.
Strauss aconseja a sus clientes que sean cautelosos a la hora de gestionar pagos de seguros de vida que generan comisiones y que consideren sus planes futuros. Por ejemplo, un cliente con 100 millones de dólares no necesita 40 millones de dólares de seguro para cubrir los impuestos a la herencia si piensa regalar 60 millones, afirmó.
Los ILIT también funcionan mejor con pólizas de seguro de vida permanentes, que son mucho más caras que las pólizas a término. Las pólizas permanentes multimillonarias conllevan primas elevadas, que pueden resultar una carga.
Según Kate Maier, vicepresidenta de Wealth Enhancement Group, una empresa de asesoramiento en inversiones, algunos clientes que crean un ILIT cuando son jóvenes acaban arrepintiéndose de la decisión. La política fiscal cambia con el tiempo, lo que posiblemente anule las ventajas del ILIT.
«O en algunos casos, necesitan el dinero», dijo. «Cuando lo crearon, el futuro parecía mucho más brillante de lo que es ahora. Es difícil recuperar el dinero».