Una selección de diferentes monedas de criptomonedas apiladas sobre billetes de dólares estadounidenses
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El IRS ha ofrecido una concept del futuro de los informes criptográficos. La agencia ha publicado un borrador del Formulario 1099-DA, Ingresos de activos digitales de transacciones de corredores, ahora disponible en el sitio net del IRS.
El formulario es el siguiente paso en los esfuerzos de la agencia para reforzar la declaración de impuestos criptográficos y sigue las regulaciones propuestas publicadas el año pasado.
Las regulaciones propuestas, entre otras cosas, requerirían que los corredores informen sobre las ventas e intercambios de activos digitales de los clientes. Esas transacciones se informarían al IRS en el nuevo Formulario 1099-DA.
Según las regulaciones propuestas, los corredores, incluidas las plataformas de comercio de activos digitales, los procesadores de pagos de activos digitales y ciertos proveedores de billeteras alojadas en activos digitales, deberán informar las ventas o intercambios de activos digitales a partir del 1 de enero de 2025 en el formulario. En determinadas circunstancias, los corredores también estarían obligados a incluir información sobre ganancias o pérdidas y la foundation para las ventas que se produzcan a partir del 1 de enero de 2026, muy very similar al requisito de 2008 de que los corredores informen la foundation del costo de ciertos valores al IRS cuando se produjo una venta. .
Las regulaciones propuestas también requerirían que las personas que informan sobre bienes raíces (compañías de títulos, abogados de cierre, prestamistas hipotecarios y corredores de bienes raíces) que son tratados como corredores, informen la disposición de los activos digitales pagados como contraprestación por los compradores en transacciones de bienes raíces que se cierran el o después del 1 de enero de 2025. Estos informantes también deberían incluir el valor justo de mercado de los activos digitales pagados a los vendedores en transacciones de bienes raíces que se cierran a partir del 1 de enero de 2025, en el Formulario 1099-S. Ingresos de transacciones inmobiliarias. (El formulario 1099-S es un formulario de declaración de impuestos existente).
De acuerdo con el borrador de instrucciones para el Formulario 1099-DA, si recibe el formulario, eso significa que generalmente vendió, intercambió o dispuso de otro modo un interés financiero en un activo digital y debe marcar la casilla «Sí» junto a la pregunta en la página. 1 del Formulario 1040.
Formulario 1040 del IRS
Kelly Phillips Erb
La pregunta tal como apareció en el Formulario 1040 para el año fiscal 2023 dice:
En algún momento durante 2023, ¿usted: (a) recibió (como recompensa, premio o pago por propiedad o servicios) o (b) vender, intercambiar o disponer de otro modo de un activo electronic (o de un interés financiero en un activo electronic)?
A los efectos del Formulario 1040, el IRS define los activos digitales como «cualquier representación digital de valor que esté registrada en un libro de contabilidad distribuido criptográficamente seguro o cualquier tecnología identical». Eso incluye tokens no fungibles (NFT) y monedas virtuales, como criptomonedas y monedas estables. Y en la categoría «si camina como un pato y grazna como un pato», el IRS señala: «Si un activo en individual tiene las características de un activo electronic, será tratado como un activo digital a efectos del impuesto federal sobre la renta».
La información reportada en el Formulario 1099-SA es very similar al Formulario 1099-B (esas declaraciones consolidadas que recibe de su corredor) e incluye los tipos y cantidades de activos digitales adquiridos, vendidos o enajenados, junto con cualquier retención relacionada.
Formulario 1099-DA
Kelly Phillips Erb
(Puede consultar el formulario en tamaño completo, junto con las instrucciones, aquí).
El formulario requiere que el corredor se identifique como operador de quiosco, procesador de pagos de activos digitales, proveedor de billetera alojada, proveedor de billetera no alojada u otro. Una billetera alojada suele ser una plataforma criptográfica, como un intercambio (piense en Coinbase), mientras que una billetera no alojada (o de autocustodia) permite al usuario individual controlar las claves. El Departamento del Tesoro ha comparado las billeteras no alojadas con cuentas bancarias anónimas y ha sugerido que pueden usarse para ocultar actividades financieras ilícitas.
El cuadro 1i es interesante. Requiere informar sobre «pérdidas de ventas de lavado no permitidas». Las reglas de ventas de lavado no permiten a los contribuyentes vender y comprar un valor sustancialmente idéntico dentro de los 30 días, pero la regla no se aplica actualmente a las criptomonedas. Entonces ¿por qué está ahí? Las instrucciones ofrecen un vistazo: «Muestra el monto de la pérdida no deducible en una transacción de venta de lavado que involucra activos digitales que también son acciones o valores a efectos fiscales». Esto podría aplicarse a activos como acciones tokenizadas (acciones de una empresa que cotiza en bolsa en forma de token electronic), pero también puede ser un guiño a propuestas que prohibirían por completo las ventas de criptomonedas (una vez más, no es la ley true).
El formulario 1099-SA también requiere informar la base del costo (si el activo se considera un valor no cubierto a efectos de la base, se marcará la casilla 10a y se ofrecerá una explicación en la casilla 10b).
El formulario 1099-DA también informará el ID de la transacción o el hash del libro de contabilidad asociado si la venta, el intercambio u otra disposición se registró en un libro de contabilidad distribuido, como la cadena de bloques. Un hash de transacción es la cadena única de caracteres generada por la cadena de bloques respectiva para la transacción.
Y, por supuesto, el IRS añadió su conocida advertencia sobre los giros:
Este es un borrador de publicación anticipada de un formulario, instrucciones o publicación de impuestos del IRS, que el IRS proporciona para su información. No presente borradores de formularios y no confíe en borradores de formularios, instrucciones y publicaciones para su presentación. Los formularios y las instrucciones están sujetos a la aprobación de la OMB antes de que puedan publicarse oficialmente, por lo que publicamos borradores hasta que sean aprobados.
Si tiene alguna notion sobre el borrador del formulario, el IRS aceptará comentarios en línea en IRS.gov/FormsComments. Incluya «NTF» seguido del número de formulario (en este caso, sería «NTF1099DA») en el cuerpo del mensaje para enrutar su mensaje correctamente.
Para conocer novedades relacionadas con el Formulario 1099-DA y sus instrucciones, como la legislación promulgada después de su publicación, puede consultar el sitio website del IRS en www.irs.gov/Type1099DA. También puedes volver a consultar nuestro Forbes Cobertura de equipos de impuestos y activos digitales.
