Jim Farmer es socio gerente de Grupo de Estrategias Financieraslíder en la industria de seguros que brinda a los clientes soluciones prácticas.
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Cuando se trata de su legado financiero, los empresarios y ejecutivos que acumulan una cantidad significativa de su patrimonio neto en las acciones de su empresa confían en la ley fiscal genuine que establece que la base de los activos dejados a los herederos se «incrementa» al fallecer, al valor justo de mercado a la fecha de la muerte. Por ejemplo, si tenía acciones que estaban valuadas en $500,000 cuando las recibió y ahora valen $3 millones, sus herederos no pagarían impuestos sobre las ganancias de funds si vendieran las acciones por su valor genuine. El año pasado, una propuesta para eliminar el incremento en la foundation escapó por poco (requiere suscripción) de ser incluida en el Strategy de Familias Estadounidenses del presidente Biden. Luego, a principios de este año, como parte de la propuesta de presupuesto del presidente para 2023, se hizo otro intento de poner fin al aumento de la foundation para aquellos con ganancias de money superiores a $5 millones ($10 millones para parejas).
Si bien estos intentos no han tenido éxito hasta el momento, para muchos dueños de negocios y otros que han acumulado riqueza ilíquida, la supervivencia de la base de incremento no significa que todos sus activos reciban un incremento. En distinct, los activos mantenidos en un fideicomiso de otorgante irrevocable pueden no disfrutar de un incremento en la foundation durante generaciones.
Beneficios de los fideicomisos otorgantes irrevocables
Uno de los primeros pasos que probablemente emprenderá en un strategy patrimonial es regalar activos para que ya no formen parte de su patrimonio. Al regalar activos que se espera que se revaloricen con el tiempo, como acciones de la empresa y bienes raíces, en un fideicomiso irrevocable del otorgante y hacer que esos activos se aprecien fuera de su patrimonio, puede reducir su exposición al impuesto sobre el patrimonio. La cantidad que puede donar no es ilimitada y está restringida a usted y a la exención fiscal combinada de sucesiones federales y donaciones de por vida de su cónyuge (que es de $25,840,000 en 2023).
Como otorgante del fideicomiso otorgante irrevocable, se le cobrarán impuestos sobre todos los ingresos del fideicomiso a pesar de no recibir ninguno de ellos. La buena noticia es que el pago de impuestos de su patrimonio lower proporcionalmente el valor de su patrimonio. Esto también significa que los activos del fideicomiso pueden crecer libres de impuestos.
Una desventaja de regalar activos apreciables a un fideicomiso otorgante es que los activos retendrán la foundation impositiva que usted, como otorgante, tenía justo antes de donar los activos. Esto significa que, dado que los activos ya no forman parte de su patrimonio cuando fallezca, los activos que transfirió al fideicomiso del otorgante no recibirán un incremento en función de su valor en ese momento. La tributación de las ganancias de funds ocurre cuando el fideicomisario o beneficiario vende los activos apreciados. El impuesto a las ganancias de cash a nivel estatal varía del % al 13,3%, mientras que la tasa federal varía del % al 20% (con un impuesto adicional del 3,8% para los de mayores ingresos).
Estrategias para Evitar el Impuesto a las Ganancias de Capital
Suponiendo que uno de sus objetivos para establecer el fideicomiso es pagar la menor cantidad de impuestos posible, hay algunas maneras de evitar los impuestos sobre las ganancias de funds dentro de un fideicomiso otorgante.
Como otorgante, conserva el poder de recuperar los activos del fideicomiso comprándolos en efectivo o reemplazándolos con otros activos los de baja apreciación son ideales. Por ejemplo, si recibe una gran cantidad de acciones que cotizan en bolsa de su empleador, puede canjear estas acciones por otros valores que cotizan en bolsa del mismo valor que se hayan apreciado. Dado que los activos negociados deben tener el mismo valor, no debería haber un cambio en el valor de su patrimonio utilizado para calcular los impuestos sobre el patrimonio. Después de la operación, usted será el propietario de las acciones altamente valoradas, pero no habrá ganancias imponibles cuando muera, ya que recibirá un incremento sobre la foundation.
De manera very similar, para fideicomisos de otorgantes que contengan bienes inmuebles apreciados, un intercambio IRC §1031 permite diferir los impuestos sobre las ganancias de capital al intercambiar una propiedad de inversión inmobiliaria por otra.
Otra estrategia para reducir o eliminar los impuestos sobre las ganancias de money dentro de un fideicomiso otorgante es establecer un fideicomiso caritativo restante (CRT). El otorgante puede vender inversiones sin estar sujeto a impuestos sobre ganancias de cash, recibir ingresos durante la vida de un beneficiario del fideicomiso y obtener una deducción fiscal parcial. Así es como funcionaría esto.
• Grantor, un ejecutivo de una compañía que cotiza en bolsa, dona $1,000,000 en acciones de su empleador a un CRT.
• El fideicomisario vende las acciones libres de impuestos y reinvierte las ganancias.
• El otorgante recibe una deducción del impuesto sobre la renta actual y un flujo de ingresos de al menos el 5% del valor justo de mercado de los ingresos en el CRT.
• A la muerte del beneficiario, el resto de los ingresos en el CRT se destina a una organización benéfica, una fundación privada o un fondo asesorado por donantes.
Si el otorgante desea reemplazar el valor de la donación hecha a la caridad, el seguro de vida se puede usar para proporcionar un beneficio por muerte libre de impuestos sobre la renta para sus herederos que actúa como un incremento en la base.
¿Qué pasa cuando un fideicomiso otorgante tiene activos que no son muy apreciados, como suele ser el caso cuando el fideicomiso se establece a la muerte del otorgante? Al invertir en un contrato de seguro de vida variable de bajo costo y sin tarifa de rescate, se pueden eliminar los futuros impuestos sobre las ganancias de funds. Estos contratos ofrecen muchas opciones de fondos subyacentes de alto grado que pueden entrar y salir sin impuestos. El asegurado puede ser el otorgante o un beneficiario. El fideicomisario puede distribuir los ingresos de los contratos libres de impuestos, y cuando el asegurado fallece, el fideicomiso recibe el beneficio por muerte libre de impuestos, como si fuera un incremento en la foundation.
El costo del seguro de vida es aproximadamente el 1% de sus ingresos, mucho menos que la tasa del impuesto sobre las ganancias de money.
Pensamientos finales
Estas son solo algunas de las opciones a su disposición para ayudar a lograr el objetivo de transmitir activos con la menor tributación posible. Cada situación es única y se debe consultar a un asesor financiero para analizar la estrategia adecuada para usted.
La información proporcionada aquí no es un consejo de inversión, fiscal o financiero. Debe consultar con un profesional con licencia para obtener asesoramiento sobre su situación específica.
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